Povezana lica- identifikacija i transferne cene
Povezana lica, zašto je važno znati i javno iskazati da li ste poslovali sa povezanim licem, da ne bi plaćali kazne, ali jedna od kaznenih mera je i blokada PIB za one privrednike koji nisu ispunili zakonsku obavezu.
Još nije kasno da pokrenete postupak izrade studje o transfernim cenama, rok za dostavljanje iste i PB je sam kraj juna 2022. za prethodnu poslovnu godinu.
Prvi korak je je utvrđivanje povezanosti i da li u opšte imate obavezu izrade i dostavljanja izveštaja PU o transfernim cenama. Tekst u nastavku pomoćiće vam u tome.
Zakon o porezu na dobit pravnih lica jasno je definisao uslove ko se smatra povezanim licem. Međutim, u praksi i nakon 9 godina od kako se rade izveštaji studije o transfernim cenama, privrednici i dalje imaju dileme.
Neki bi da izbegnu zakonsku obavezu, dok je većina neupućena.
Ko se po Zakonu smatra povezanim licima, i ukoliko je bilo poslovnih aktivnosti između njih, ili datih finansijskih pozamica, detljno smo pisali, možete pročitati OVDE.
Postoje i drugi načini da saznate ko su vama povezana lica, a da nije familja u pitanju, koju svakako znate.
Utvrđivanje povezanih pravnih lica može se izvršiti na bazi;
- Na sajtu Agencije za privredne registre za svako registrovano preduzeće postoje pojedinačni i procentualni udeo svakog lica u vlasništvu – udelima, akcijama, odnosno u osnovnom kapitalu preduzeća ili preko sajta Agencije : apr.gov.rs
- Sajt Centralnog registra: crhov.rs. Po ulasku na naslovnu stranicu izabrati Statistika vlasništva registrovanih preduzeća, a zatim izabrati željeno preduzeće. Na ovom sajtu informacije su besplatne kao i na APR, ali evidencija se vodi samo za akcionarska društva koja imaju registrovane akcije – hartije od vrednosti;
- Knjiga članova društva propisana je Zakonom o privrednim društvima (ona je obavezna za sva preduzeća), gde se iskazuju podatci o članovima društva;
- Evidencione prijave – Obrazac EPPDV ( red. br.4 – podaci o povezanim pravnim i fizičkim licima);
- Kontnim planom propisana je obaveza da se u poslovnim knjigama, kako preduzeća tako i preduzetnika koji vode dvojno knjigovodstvo, poslovanje, prihodi i rashdi i sve transakcije koje se odnose na povezano lice knjiže na posebne trocifrene račune;
- Takođe na satu APR u delu – finansijski izveštaji, pored Bilansa stanja i uspeha, dostupan je dokument pod nazivom: Napomena uz finasijske izveštaje koje sastavljaju pravna lica koja su obveznici revizije. U ovom dokumentu, takođe je obavezno obelodanjivanja o povezanim licima i sa njima izvršenim transakcijama u skladu sa IAS 24.
- Matična preduzeća koja imaju u svom sastavu zavisna preduzeća dostavljaju konsolidovane finansisjske izveštaje. U napomenama uz konsolidovane finansijske izveštaje obelodanjuju se podaci o svim zavisnim i ostalim povezanim pravnim licima koja su uključena u krug konsolidovanja;
- Postoji dosta komercijalnih baza podataka, na kojima sa lakoćom može da se utvrdi povezanost privrednih subjekata, i to ne samo po vlasničkoj strukturi već i po osnovu upravljanja – direktori i zastupnici takođe su obuhvaćeni po matičnom broju. Pored tesktualnih podataka, na nekim sajtovima, bar one koje mi koristimo moguće je videti i odštampati „paukovu mrežu“ povezanih lica po više osnova.
- Kada su u pitanju porodične-rodbinske veze i poslovanje između takvih privrednih subjekata, povezanost najlaše se utvrđuje kroz razgovor sa vlasnicima i ključnim rukovodećim osobljem društva, što je posebno važno za identifikaciju povezanih fizičkih lica koji su u rodbinskim i (van)bračnim odnosima sa fizičkim licem koje ima kontrolni ili značajan uticaj na poreskog obveznika.
Ovo je jedan od putokaza za utvrđivanje povezanih lica i obaveze za izradu studije o transfernim cenama. Ukoliko ste prepoznali da i vi imate obavezu izrade studije o transfernim cenama, slobodno nam se javite.
Kontakt podaci: biljana@ifa.co.rs dejan@ifa.co.rs
Koje transakcije su predmet analize po transfernim cenama možete pogledati OVDE
