Propisane kamate na pozajmice za 2024.
Privredni subjekti koji daju pozajmice povezanim licima bez kamate ili sa kamatom imaju obavezu da obračunaju kamatu prema Pravilniku o kamatnim stopama…
Obaveza obračuna i iskazivanja kamate na pozajmice povezanim licima prema propisima Ministarstva finansija Srbije
Prema propisima Ministarstva finansija Srbije, privredna lica koja pružaju pozajmice povezanim licima, bilo sa ili bez kamate, imaju obavezu da obračunaju kamatnu stopu i iskažu je u svom poreskom bilansu. Ove kamatne stope se definišu na godišnjem nivou i obavezne su za primenu u poslovnim transakcijama između povezanih lica kako bi se osigurala usklađenost sa zakonodavstvom i izbeglo potencijalno narušavanje tržišnih uslova.
U situacijama kada firma daje pozajmicu povezanim licima bez kamate, davalac pozajmice ima zakonsku obavezu da primeni propisanu kamatnu stopu, obračuna iznos kamate i iskaže ga u svom poreskom bilansu. Ova obaveza proizilazi iz potrebe da se izbegne izbegavanje oporezivanja, jer neobračunata kamata može rezultirati smanjenjem poreske osnovice. Na iznos nenaplaćene kamate davalac pozajmice ima obavezu da plati porez na dobit.
Na primer, ako je privredno društvo dalo kratkoročnu pozajmicu u domaćoj valuti povezanom licu, ono mora primeniti odgovarajuću kamatnu stopu propisanu za tu vrstu kredita. Ukoliko je propisana kamatna stopa 7.57% godišnje, davalac je dužan da obračuna ovaj procenat na iznos pozajmice, prikaže ga kao prihod u poreskom bilansu i plati porez na njega, čak i ako stvarna kamata nije naplaćena.
Primalac pozajmice
Za razliku od davaoca pozajmice, primalac nema obavezu obračuna kamate niti iskazivanja iste u svom poreskom bilansu. Primalac se u ovom slučaju tretira kao pasivni učesnik transakcije i njegova poreska obaveza ne uključuje iznos koji bi predstavljao trošak kamate.
Poreske posledice i praksa
Primena ovih pravila ima za cilj da spreči eventualne zloupotrebe kroz transferne cene i prenose dobiti između povezanih lica. Takođe, uloga propisanih kamatnih stopa je da omogući transparentnost u poslovnim transakcijama i uskladi praksu sa međunarodnim standardima.
Za privredna lica je ključno da redovno prate propise i koriste aktuelne stope objavljene od strane Ministarstva finansija kako bi izbegli kazne, dodatne poreske obaveze ili nepravilnosti u svom poslovanju. Kroz pravilno vođenje dokumentacije i dosledno obračunavanje kamate, firme mogu izbeći rizike i održati usklađenost sa zakonskim okvirima.
U periodu od 2023. do 2024. godine, Ministarstvo finansija Srbije značajno je povećalo propisane kamatne stope za druga pravna lica. Ove promene imaju direktan uticaj na poslovanje privrednih subjekata, posebno u pogledu troškova zaduživanja.
Analiza povećanja kamatnih stopa:
- Kratkoročni krediti u RSD: Kamatna stopa je porasla sa 3,88% na 7,57%, što predstavlja povećanje od 95,10%.
- Dugoročni krediti u RSD: Povećanje sa 4,74% na 8,30%, odnosno rast od 75,11%.
- Kratkoročni krediti u EUR i dinarski krediti indeksirani u EUR: Stopa je porasla sa 2,98% na 6,12%, što je povećanje od 105,37%.
- Dugoročni krediti u EUR i dinarski krediti indeksirani u EUR: Povećanje sa 3,22% na 6,23%, odnosno rast od 93,48%.
- Dugoročni krediti u CHF i dinarski krediti indeksirani u CHF: Zabeležen je blagi pad sa 7,84% na 7,54%, što predstavlja smanjenje od 3,83%.
- Kratkoročni krediti u USD i dinarski krediti indeksirani u USD: Značajan rast sa 3,18% na 8,20%, odnosno povećanje od 157,86%.
- Dugoročni krediti u USD i dinarski krediti indeksirani u USD: Blago smanjenje sa 4,28% na 4,25%, što je pad od 0,70%.
Ovi podaci ukazuju na značajan porast kamatnih stopa za većinu kreditnih aranžmana, posebno kod kratkoročnih kredita u RSD i kratkoročnih kredita u EUR, gde je došlo do povećanja od preko 90%. Ovakav rast kamatnih stopa može značajno uticati na poslovne odluke pravnih lica, posebno u pogledu finansiranja i zaduživanja.
Prosečne kamatne stope banaka u Srbiji za kratkoročne kredite u dinarima:
Prema podacima Narodne banke Srbije, prosečne kamatne stope na kratkoročne kredite u dinarima beleže rast u poslednjem periodu. Ovaj trend je posledica povećanja referentne kamatne stope, koja je porasla sa 2,6% u 2022. na 6,1% u 2023. godini.
Izvor: OTP banka Srbija i NBS
Kao rezultat, banke su prilagodile svoje kamatne stope na kredite, što je dovelo do povećanja prosečnih kamatnih stopa na kratkoročne dinarske kredite.
Ove promene naglašavaju potrebu za pažljivim planiranjem finansiranja i upravljanjem troškovima zaduživanja. Pravna lica treba da prate kretanje kamatnih stopa i prilagode svoje strategije finansiranja kako bi minimizovala negativne efekte povećanja troškova zaduživanja. Takođe, preporučuje se konsultacija sa finansijskim stručnjacima radi optimalnog upravljanja finansijskim obavezama u svetlu ovih promena.
Tabelarni uporedni pregled kamatnih stopa za finansijske institucije i druga privredna društva sa uporednim pregledom za 2023. i 2024. godinu sa procentualnim iznosom povećanja kamatnih stopa.
Tabela: Banke i davaoci finansijskog lizinga
| Redni broj | Tip kredita | Kamata za 2023. (%) | Kamata za 2024. (%) | Procenat povećanja (%) |
| 1 | Kratkoročni krediti u RSD | 1.48 | 5.02 | 239.19 |
| 2 | Dugoročni krediti u RSD | 4.47 | 5.16 | 15.44 |
| 3 | Krediti u EUR i dinarski indeksirani u EUR | 3.25 | 4.31 | 32.62 |
| 4 | Krediti u USD i dinarski indeksirani u USD | 4.43 | 5.02 | 13.32 |
| 5 | Krediti u CHF i dinarski indeksirani u CHF | 2.63 | 2.80 | 6.46 |
| 6 | Krediti u SEK i dinarski indeksirani u SEK | 3.70 | 4.19 | 13.24 |
| 7 | Krediti u GBP i dinarski indeksirani u GBP | 1.88 | 1.88 | 0.00 |
| 8 | Krediti u RUB i dinarski indeksirani u RUB | 1.91 | 2.42 | 26.70 |
| 9 | Krediti u CNY i dinarski indeksirani u CNY | 4.01 | 4.55 | 13.47 |
Tabela: Druga privredna društva
| Redni broj | Tip kredita | Kamata za 2023. (%) | Kamata za 2024. (%) | Procenat povećanja (%) |
| 1 | Kratkoročni krediti u RSD | 3.88 | 7.57 | 95.10 |
| 2 | Dugoročni krediti u RSD | 4.74 | 8.30 | 75.11 |
| 3 | Kratkoročni krediti u EUR i indeksirani u EUR | 2.98 | 6.12 | 105.37 |
| 4 | Dugoročni krediti u EUR i indeksirani u EUR | 3.22 | 6.23 | 93.48 |
| 5 | Dugoročni krediti u CHF i indeksirani u CHF | 7.84 | 7.54 | -3.83 |
| 6 | Kratkoročni krediti u USD i indeksirani u USD | 3.18 | 8.20 | 157.86 |
| 7 | Dugoročni krediti u USD i indeksirani u USD | 4.28 | 4.25 | -0.70 |
